Vara este în plină desfășurare, iar multe hoteluri oferă un serviciu all-inclusive, care include cazare și mâncare. Prin urmare, în secțiunea „Consultație fiscală” „Muncă”, prezentăm poziția ANR cu privire la cazurile în care alimentele din hoteluri ar trebui să fie supuse TVA-ului de 9% și când rata este de 20%.

forță

Dimitrina Zaharinova este partener general al companiei de audit „Zaharinova and Partners” Ltd. (www.zaharinova.com). De la sfârșitul lunii mai, compania face parte din rețeaua de audit internațional Nexia international. Este lector la Școala Superioară de Asigurări și Finanțe din Sofia. A fost director al Agenției Naționale a Veniturilor din Sofia, consilier la SANS, precum și director al unei direcții la Agenția de inspecție financiară de stat. Auditor înregistrat și consultant fiscal. Are doi fii și un nepot.

Compania a angajat un hotel-restaurant pentru a desfășura activități de hoteluri și restaurante. Un serviciu all-inclusive va fi furnizat în timpul implementării activității. Serviciul va consta în anunțarea unui preț total - de exemplu BGN 30, care va include cazare și masă - micul dejun complet sau doar. Au fost adresate următoarele întrebări:

1. Ce procent din TVA ar trebui să fie perceput pentru alimente - 9% sau 20%?

2. Pe ce casă de marcat trebuie marcată mâncarea - restaurantul sau hotelul și dacă este marcată pe restaurant, ar trebui să existe un departament separat - 9%?

3. Alimentele și băuturile care nu sunt incluse în pachetul general trebuie să fie marcate cu TVA de 20%?

4. Cum se postează facturile?

Care este cota TVA la alimente?

Conform art. 66, alin. 2 din Legea privind impozitul pe valoarea adăugată (TVA), cota de impozitare pentru cazare oferită în hoteluri și unități similare, inclusiv furnizarea de cazare pentru vacanță și închirierea locurilor pentru campinguri sau rulote, este de 9%. În §1, punctul 45 din prevederile suplimentare ale Legii TVA, este clarificat conceptul de „cazare”. „Cazarea” reprezintă servicii turistice de bază în sensul articolului 69 din dispoziția suplimentară a Legii turismului, cu excepția livrării unui serviciu turistic general. Conform articolului 69 din dispozițiile suplimentare ale Legii turismului, „serviciile turistice de bază” sunt cazarea, masa și transportul.

Având în vedere cele de mai sus, pentru a avea un serviciu de cazare în scopul aplicării ratei reduse, este necesar să se asigure cazare, adică. livrarea cazării poate include următoarele servicii:

- cazare și masă;

- servicii de cazare, masă și transport.

Prin urmare, din punctul de vedere al TVA-ului, în cazarea de cazare există un element de bază obligatoriu de cazare. Atunci când se oferă un serviciu cu un preț total, care include cazare și masă, se va aplica o rată de 9%, în conformitate cu articolul 66 alineatul (2) din Legea TVA.

Pentru produsele alimentare și băuturile din afara pachetului general, rata de 20% se va aplica în conformitate cu articolul 66, alineatul 1, punctul 1 din Legea TVA.

Cum se raportează cifra de afaceri?

Prevederea art. 118, alin. 1 din Legea TVA obligă fiecare persoană înregistrată și neînregistrată conform acestei legi să înregistreze și să raporteze livrările/vânzările efectuate de aceasta într-un site comercial prin emiterea unei chitanțe fiscale de numerar de pe un dispozitiv fiscal (chitanță fiscală) sau prin emiterea unei chitanțe în numerar dintr-un sistem integrat de gestionare automată a activității comerciale (voucher de sistem), indiferent dacă a fost solicitat un alt document fiscal. Destinatarul este obligat să primească voucherul fiscal sau de sistem și să îl păstreze până la părăsirea site-ului.

Procedura și modul de emitere a încasărilor fiscale de numerar și de stabilire a unei conexiuni la distanță cu ANR sunt stabilite prin Ordonanța № H-18 a Ministerului Finanțelor din 13.12.2006 pentru înregistrarea și raportarea vânzărilor în punctele de vânzare cu amănuntul prin dispozitive fiscale.

Conform art. 27, alin. 1 din Ordonanța № Н-18/2006, persoanele prevăzute la art. 3, cu excepția cazurilor în care aceștia desfășoară activitate în temeiul art. 28, va înregistra în mod obligatoriu fiecare vânzare de bunuri sau servicii de către grupurile fiscale în funcție de tipul vânzărilor:

1. grupa "A" - pentru bunuri și servicii, ale căror vânzări sunt scutite de impozitare, pentru bunuri și servicii, ale căror vânzări sunt impozitate cu 0% TVA, precum și pentru vânzări, pentru care nu se percepe TVA;

2. grupa "B" - pentru bunuri și servicii, ale căror vânzări sunt supuse TVA-ului de 20%;

3. grupa "B" - pentru vânzările de combustibili lichizi prin instrumente de măsurare pentru consumul de combustibili lichizi;

4. grupa "D" - pentru bunuri și servicii, ale căror vânzări sunt supuse taxei pe valoarea adăugată de 9%.

La alin. 2 din aceeași dispoziție prevede că persoanele prevăzute la art. 3, indiferent dacă sunt sau nu înregistrate în temeiul Legii TVA, va înregistra în mod obligatoriu toate vânzările pe grupe fiscale conform alin. 1.

După cum se poate observa din prima întrebare, serviciul oferit - „all inclusive” (all inclusive), care va fi anunțat cu un preț total, și care va include cazare și masă - complet sau numai cu micul dejun, este tratat ca o singură livrare.

Prin urmare, vânzările serviciului de cazare furnizat, inclusiv cazare și mâncare pentru care a fost anunțat un preț total, ar trebui înregistrate și raportate în structura fiscală a hotelului în cadrul grupului fiscal "D" - pentru bunuri și servicii ale căror vânzări sunt taxate cu 9% TVA . În consecință - vânzările de alimente și băuturi care nu sunt incluse în pachetul „all inclusive” ar trebui înregistrate și raportate în structura fiscală a restaurantului în cadrul grupului fiscal „B” - pentru bunuri și servicii care sunt supuse TVA-ului de 20%.

Care sunt cerințele pentru contabilitate?

Trebuie avut în vedere faptul că bonul fiscal certifică valoarea sumei plătite de client. Cerințele obligatorii ale bonului fiscal de numerar sunt indicate în dispoziția art. 26, alin. 1 din Ordonanța nr. Н-18/2006. Legea contabilității (ACA) reglementează cerințele pentru sistemele contabile și contabile curente din întreprinderi.

Cerințele pentru întreprinderi în legătură cu construirea și întreținerea sistemului contabil sunt indicate în art. 11, alin. 1 din lege. În conformitate cu această prevedere, sistemul contabil ar trebui să asigure o înregistrare cronologică cuprinzătoare a tranzacțiilor contabile; primirea de informații analitice și rezumate prin contabilitate, prezentând modul cel mai corect și adecvat al situațiilor financiare anuale ale întreprinderii; aplicarea planului individual de conturi aprobat de șeful întreprinderii; aplicarea politicii contabile aprobată de șeful întreprinderii și de alții.

În conformitate cu secțiunea V „Drepturile și obligațiile conducătorului”, art. 16, alin. 1 din lege, șeful întreprinderii aprobă planul individual de conturi al întreprinderii; aprobă forma de contabilitate, care asigură implementarea sincronizată a contabilității cronologice și sistematice (analitice și sintetice); organizează contabilitatea curentă în conformitate cu prevederile acestei legi și altele.

După cum se poate vedea din reglementările specificate în lege. organizarea contabilității în înregistrarea contabilă bilaterală trebuie să asigure acoperirea completă, înregistrarea cronologică și sistematică (analitică și sintetică) și stocarea informațiilor din documentele primare. Raportarea analitică către conturile sintetice se realizează în sincronizare cu raportarea sintetică, în conformitate cu cerințele pentru egalitatea aritmetică a înregistrărilor.

Pe baza celor de mai sus, ar trebui să se concluzioneze că AC impune ca tranzacțiile comerciale înregistrate de sistemul contabil să fie prezentate în detaliu în analiza lor, ceea ce permite informațiilor contabile și raportarea să prezinte cu acuratețe și corectitate proprietatea, starea financiară și rezultatele financiare ale activitatea întreprinderii.

Rezultatele financiare contabile stabilite în mod corespunzător sunt motive pentru determinarea bazei fiscale corecte - art. 18 din Legea impozitului pe profit, conform căreia rezultatul financiar fiscal este rezultatul financiar contabil, transformat prin ordinul prezentei legi.