capacitate

Ce scutiri fiscale au persoanele cu capacitate de muncă redusă?

Cele mai frecvente în practica contabilă sunt scutirile pentru persoanele cu capacitate redusă de muncă, care au realizat venituri pe parcursul anului din diferite motive. Acestea sunt reglementate normativ în art. 18 din Legea privind impozitul pe venitul personal:

Cine se află în categoria „capacitate de lucru redusă”?

· Decizia expertului definește o capacitate de lucru redusă de cel puțin 50%.

În decizia expertă a persoane în vârstă de muncă este posibil să îndeplinești termenul „tipul și gradul de deteriorare” într-un anumit procent, care dacă este de 50 și peste 50, această persoană îndeplinește și criteriile pentru „persoană incapacitată” din punctul de vedere al Legii privind impozitul pe venitul personal.

A determina perioadele pentru care se ia în considerare scutirea:

Se pot utiliza deduceri fiscale pentru deducerea din baza de impozitare anuală de la anul incapacității de muncă până la anul expirării valabilității deciziei expertului, inclusiv .

Se poate utiliza scutirea de impozite lunară pentru angajați de la luna incapacității de muncă până la luna expirării valabilității deciziei, inclusiv .

O caracteristică importantă pentru persoanele în vârstă de pensionare este că se bucură de ușurare pe viata, indiferent de termenul specificat în decizia expertului

În vigoare de la 01.01.2012, conform articolului 10 din TFP din Legea privind impozitul pe venitul personal, persoanele cu capacitate redusă de muncă de 50 și peste 50 la sută, stabilite după împlinirea vârstei pentru dobândirea dreptului la o pensie pentru durata asigurării de serviciu și vârstă conform art. 68 din CSR, precum și persoanele care au atins vârsta pentru dobândirea dreptului la o pensie pentru asigurarea vechime în muncă și vârsta prevăzută la art. 68 din CSR, în termenul deciziei TEMC/NEMC, beneficiază de scutiri fiscale pentru persoanele cu capacitate de muncă redusă conform acestei legi, indiferent de termenul specificat în decizia expertului .

Pentru a dovedi această circumstanță unui angajator/plătitor de venituri, este necesar, pe lângă decizia de expertiză a TEMC, să se prevadă ordinul Institutului Național de Securitate Socială pentru pensia acordată pentru vechimea și vechimea în muncă.

Persoană cu capacitate de lucru redusă cu t, angajată în baza unui contract de muncă

Scutirea pentru angajați este, desigur, legată de impozitul pe salariul lunar. Legea prevede o reducere a cuantumului bazei de impozitare lunare cu 660 BGN. În practică, acest lucru înseamnă că, dacă angajăm o persoană care îndeplinește criteriile „capacității de lucru reduse”, vom deduce această sumă din baza de impozitare pentru fiecare lună (venitul brut impozabil minus contribuțiile la asigurările personale).) și persoana va datora impozitul numai pe soldul sumei peste 660 BGN.

Exemplul 1: Remunerație brută - 460 BGN., asigurare personală pentru 2017 - 61,36 BGN, baza impozabilă pentru impozitare cu DOD - 398,64 BGN.Pentru o persoană cu capacitate de lucru redusă, baza impozabilă este 0 BGN, respectiv persoana nu datorează impozite .

Exemplul 2: Remunerație brută - 1.000 BGN., asigurare personală pentru 2017 - 133.40 BGN, baza impozabilă pentru impozitare cu DOD - 866.60 BGN Pentru o persoană cu capacitate de lucru redusă, baza impozabilă este 866,60 BGN minus 660 BGN, adică 206,60 BGN și impozitul datorat de persoană este BGN 20,66 în loc de BGN 86,66. în caz de neaplicare a scutirii.

Recalcularea reliefului pe an pe bază

Angajatorul aflat în relația principală de muncă recalculează, de asemenea, scutirea anual. Baza anuală de impozitare pentru veniturile din muncă este redus cu valoarea anuală a scutirii de impozit - BGN 7920, indiferent de numărul de luni din cursul anului pentru care este valabilă decizia TEMC/NEMC. . În cazul în care apare o diferență anuală, aceasta va fi ajustată la egalizarea anuală a impozitului de către angajator și va fi inclusă în nota oficială prevăzută la art. 45 din lege. În cazul în care angajatorul nu efectuează o recalculare anuală a impozitului până la 31 ianuarie a anului următor și nu reține/rambursează diferența, depunerea unei declarații fiscale anuale conform art. 50 din Legea privind impozitul pe venitul personal este obligatorie. Declarația se depune până la 30 aprilie a anului următor anului de achiziție a venitului.

O persoană cu capacitate de muncă redusă care primește venituri în baza unui contract civil, din exercitarea unei profesii gratuite, chirie, transfer de drepturi sau proprietate.

La plata altor venituri decât forța de muncă conform Legii privind impozitul pe venitul personal, persoana cu o capacitate de muncă redusă de 50 și peste 50% datorează impozite în avans, după venitul său impozabil din toate sursele, dobândit de la începutul anului fiscal și sub rezerva impozit pe baza totală anuală de impozitare (venituri, mai puține cheltuieli pentru activitate), redus cu reținerea sau plătită pe cheltuiala contribuției obligatorii de asigurări sociale, depășește BGN 7920 .

Când persoane angajate cu contract civil, legea obligă impozitul să fie reținut de plătitorul venitului. Din acest motiv, pentru ca plătitorul să aibă motive să recunoască scutirea, persoana angajată în baza unui contract civil trebuie să prezinte:

· O copie a deciziei TEMC, care intră în vigoare a incapacității de muncă;

· Declarație privind valoarea veniturilor impozabile din toate sursele de la începutul anului - în acest scop este prevăzut un câmp special în contul pentru sumele plătite, în care persoana trebuie să completeze venitul.

Exemplu: Venit impozabil acumulat din toate sursele până acum - 7.900 BGN, contribuții la asigurări personale - 300 BGN, venituri impozitate cu DOD - 7.600 BGN (persoana completează această sumă în contul sumelor plătite). Cu acești parametri putem reduce baza de impozitare pentru impozitarea anticipată cu un alt BGN 320 (diferența dintre BGN 7920-7600). Adică, dacă în momentul următor i se percepe o sumă în baza unui contract civil - 3.000 BGN, cheltuielile deduse pentru activitate 25% - 750 BGN, venitul impozabil pe acest cont - 2.250 BGN va fi redus cu doar încă 320 BGN ( 2250-320 = 1930 BGN)

Când plata chiriei de către o întreprindere către o persoană fizică cu capacitate de lucru redusă, procedura de determinare a bazei de impozitare este similară, deoarece impozitul este reținut din nou și plătit de plătitorul venitului (întreprinderea). Diferența este doar în suma costurilor pentru activitate, care în chirie sunt de 10%.

Pentru celelalte tipuri de venituri, scutirea este utilizată de persoana fizică prin depunerea unei declarații fiscale anuale în temeiul art. 50 din Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, ca și la stabilirea bazei de impozitare a veniturilor dobândite din alte activități economice în temeiul art. 29, inițial se scad cheltuielile pentru activitate în cuantumul stabilit de lege, iar apoi și contribuțiile de asigurare pe cheltuiala persoanei.

O persoană cu venituri din activitate economică ca comerciant unic

Există o caracteristică în determinarea reliefului la venituri din activitate ca comerciant unic . În cazul în care persoana cu capacitate de muncă redusă nu are venituri din alte surse, acest venit este redus cu suma totală de 7920 BGN. Cu toate acestea, atunci când există alte tipuri de venituri în temeiul Legii privind impozitul pe venitul personal, baza impozabilă a acestora este redusă cu prioritate și numai în prezența unui sold se deduce din venituri în calitate de proprietar unic.

Alte scutiri de impozite

Alte scutiri de impozite care pot fi utilizate de persoane cu capacitate de lucru redusă permanent sunt prevăzute în Legea privind impozitele și taxele locale: la performante activitatea de brevetare, achiziționarea de autovehicule și plata impozitului pe clădiri .

Cu condiția ca o persoană cu capacitate de lucru redusă să exercite o activitate de brevet în calitate de comerciant unic, are dreptul de utilizare Reducere de 50% la impozitul pe brevet, prevăzută, că pe parcursul întregului an fiscal își desfășoară activitatea personal, fără a angaja lucrători.

Scutit de taxa pe vehicule sunt mașini cu o capacitate a motorului de până la 2000 cc și cu putere până la 117,64 kW, proprietatea persoanelor cu capacitate de lucru redusă.

Persoanele cu capacitate de lucru redusă pot beneficia de Reducere de 75% a impozitelor pe clădiri, deoarece această reducere se aplică numai proprietății care este folosită ca locuință principală. Acestea din urmă trebuie declarate la depunerea declarației fiscale pentru impozitul anual pe proprietăți imobiliare.

Krassimira Necheva este expert contabil și salarizare la Golden Vision Ltd. - o companie de servicii de contabilitate și consultanță în afaceri