NSS 12 determină procedura de raportare a impozitelor pe venit, a diferențelor temporare și a efectului fiscal al diferențelor temporare.

impozite

1. Prezentul standard va fi aplicat de entitățile care percep impozite pe venit.

Definiții

2. Următoarele definiții sunt utilizate în acest standard:

Profit sau pierdere contabilă - profitul sau pierderea brută înainte de deducerea cheltuielilor cu impozitul pe venit. Definită ca diferența dintre venituri și cheltuieli din contul de profit și pierdere fără costul impozitelor pe venit.

Profit (pierdere) fiscală - profitul (pierderea) pentru o anumită perioadă, determinat în conformitate cu regulile stabilite de legislația fiscală actuală, pe baza căruia se determină valoarea impozitelor datorate (recuperabile).

Baza impozabilă - suma atribuibilă unui activ sau pasiv, venit sau cheltuială de către autoritățile fiscale în determinarea profitului impozabil (impozabil).

Cheltuieli fiscale - suma cheltuielilor cu impozitul pe venitul curent și cheltuielile cu impozitul pe profit amânat.

Cheltuieli fiscale curente - valoarea impozitelor pe venit de plătit (recuperabile) în ceea ce privește profitul impozabil pentru perioada respectivă.

Active privind impozitul amânat - sumele impozitelor pe venit recuperabile în perioadele viitoare în ceea ce privește:

(a) diferențe temporare impozabile;

(b) reportarea pierderilor fiscale neutilizate și

(c) reportarea creditelor fiscale neutilizate.

Datorii privind impozitul amânat - sumele impozitelor pe venit de plătit în perioadele viitoare în ceea ce privește diferențele temporare impozabile.

Diferențe temporare - diferențele dintre valoarea contabilă a unui activ, pasiv, venit, cheltuială și baza sa de impozitare.

Diferențele temporare sunt:

A) diferențe temporare impozabile - diferențele temporare care vor avea ca rezultat sume care vor crește profitul (pierderea) impozabilă în perioadele viitoare când valoarea contabilă a activului sau pasivului este recuperată sau rambursată sau

b) diferențe temporare deductibile - diferențe temporare care vor avea ca rezultat sume pentru reducerea profitului (pierderii) impozabile în perioadele viitoare când valoarea contabilă a activului sau pasivului este recuperată sau rambursată;

în) pierderi fiscale - o diferență temporară din care vor rezulta economii fiscale.

Diferențe permanente - diferențele care se reflectă în sumele respective, care sunt adăugate sau deduse la determinarea profitului impozabil numai în perioada curentă.

Recunoașterea activelor fiscale curente și a datoriilor fiscale curente

3.1. Impozitele pe venit pentru perioadele de impozitare curente și anterioare ar trebui recunoscute ca datorii în măsura în care nu au fost plătite. Dacă impozitele pe venit deja plătite pentru perioadele curente și anterioare depășesc suma datorată pentru perioadele respective, excedentul ar trebui recunoscut ca activ.

3.2. Economiile fiscale legate de pierderile fiscale care pot fi reportate pentru a fi recunoscute în perioadele ulterioare sunt recunoscute ca un activ care va reduce impozitul curent în perioadele următoare.

3.3. Recunoașterea cheltuielilor fiscale curente se realizează prin includerea acestora în grupul de cheltuieli pentru perioada respectivă, ceea ce reduce profitul contabil sau mărește pierderea contabilă.

3.4. Cheltuielile cu impozitul curent sunt determinate folosind cote de impozitare care au fost adoptate sau adoptate în mod substanțial până la data întocmirii situațiilor financiare anuale.

Diferențe temporare impozabile

4.1. Impozitele determinate pe diferențe temporare impozabile (impozitul municipal și impozitul pe profit) sunt raportate ca active impozite amânate.

4.2. La recunoașterea diferențelor temporare impozabile, impozitele determinate sunt raportate ca o reducere a rezultatului financiar pentru perioada curentă.

Diferențe de timp reduse

5.1. Impozitele determinate pe diferențele temporare deductibile (impozitul municipal și impozitul pe profit) sunt raportate ca datorii privind impozitul amânat.

5.2. La recunoașterea diferențelor temporare deductibile, anumite impozite sunt raportate ca o reducere a datoriilor privind impozitul amânat.

Pierderi fiscale

6. Impozitele determinate asupra pierderii fiscale (impozitul municipal și impozitul pe profit) sunt raportate ca active impozitare amânată și ca o creștere a rezultatului financiar pentru perioada curentă (reducerea pierderii).

Prezentarea impozitelor pe venit în situațiile financiare

7.1. În bilanț, activele și pasivele fiscale sunt prezentate separat de alte active și pasive.

7.2. Activele și datoriile privind impozitul amânat ar trebui să fie distinse de activele și datoriile privind impozitul curent.

7.3. Activele și datoriile privind impozitul amânat sunt ajustate în perioada următoare, când există o modificare a cotei de impozitare. Modificarea valorii activelor și datoriilor privind impozitul amânat este raportată ca alte venituri sau ca o altă cheltuială.

Contabilitate

8.1. Impozitele datorate sunt înregistrate ca o datorie la buget (municipalitate) și ca o reducere a profitului contabil.

8.2. Creanța privind impozitul amânat (impozitul pe diferența temporară deductibilă) este recunoscută ca o creanță aferentă unei diferențe temporare și ca o creștere a rezultatului financiar.

8.3. Datorii pentru impozite pe termen lung (impozite pe diferența temporară impozabilă) sunt reflectate ca o datorie legată de diferența temporară și ca o reducere a rezultatului financiar.

Dezvăluire

9. O entitate trebuie să prezinte:

(a) valoarea diferențelor temporare impozabile;

(b) valoarea diferențelor temporare deductibile;

(c) valoarea datoriilor privind impozitul amânat pe diferențe temporare impozabile și natura dovezii recunoașterii lor ca datorie;

(d) valoarea activelor privind impozitul amânat pe diferențele temporare deductibile și natura dovezii recunoașterii lor ca activ;

(e) valoarea diferențelor temporare impozabile recunoscute în perioada de raportare și a diferențelor temporare deductibile care apar în perioadele de raportare anterioare.