Servicii de restaurant și catering

pentru bebeluși

Pentru a determina dacă se aplică o rată de 9%, ar trebui să evaluăm dacă există o livrare de bunuri - alimente sau livrarea unui serviciu - restaurant sau catering.

Serviciul de restaurant este de obicei considerat a fi furnizarea de alimente și/sau băuturi în interior și/sau zone separate în aer liber, cu echipamente adecvate și servicii de chelneri incluse.

Livrarea serviciilor - impozabilă la 9%

Instrucțiunile Agenției Naționale pentru Venituri oferă exemple de alte tipuri de servicii care sunt impozabile la o rată de 9%:

Prevedere pentru consumul la fața locului în restaurantele cu autoservire - ANR definește aceste restaurante ca unități care oferă clienților acces la infrastructură care permite clientului să consume alimente la fața locului - mobilier, acces la baie, aer condiționat, igienă în restaurant, disponibilitate de personal de service care, dacă este necesar, poate consulta clientul și poate forma porțiuni individuale. Potrivit ANR, acești factori oferă motive să presupunem că există o livrare de servicii de restaurant, deși mâncarea nu este servită la masa clientului.

Oferind mic dejun, prânz sau cină tip bufet în restaurante, hoteluri sau alte tipuri de cazare atunci când nu sunt incluse în prețul serviciului de cazare.

Furnizarea de alimente și băuturi în restaurante în cadrul sistemului „food court” - acest sistem este cel mai des utilizat în marile centre comerciale. Se caracterizează prin faptul că furnizorii pregătesc mâncarea în așa-numitele cutii, iar clientul primește mâncarea finită cel mai adesea într-un singur pachet, care poate fi consumat în zone special destinate clienților tuturor furnizorilor. ANR consideră că exportul de alimente în afara acestor zone este mai degrabă o excepție, având în vedere interzicerea consumului său în alte zone din centrele comerciale.

Livrarea mărfurilor - alimente care sunt impozitate la o rată de 20%

ANR reamintește că, în conformitate cu legea TVA, următoarele nu sunt servicii de restaurant sau catering:

Livrarea obișnuită a alimentelor preparate sau nepreparate (de exemplu, livrarea la domiciliu de la restaurante și supermarketuri);

Livrarea de alimente pregătite și livrarea constând din alimente pentru acasă de la restaurante;

Livrare constând în pregătirea și livrarea de alimente și/sau băuturi fără niciun alt serviciu de sprijin.

ANR oferă exemple de livrări de bunuri supuse a 20%:

Vânzarea de alimente de la distribuitoare automate, mini bar și magazine, incl. Dintr-o vitrină caldă;

Vânzarea de alimente de la rulote, holuri cinematografice, pavilioane/cabine sau alte unități către furnizorii de servicii alimentare, unde o analiză calitativă cuprinzătoare arată că serviciile anterioare sau auxiliare nu au mai multă greutate decât livrarea de alimente.

Vânzarea de alimente de la ghișeele din restaurante pentru consum în afara restaurantului

Vânzare de mâncare gătită în casă pregătită la sediul furnizorilor care furnizează servicii de restaurant (inclusiv atunci când este oferită posibilitatea de livrare)

Livrarea numai a produselor alimentare la un loc determinat de client, de către un furnizor care prestează de obicei servicii de catering, dar în acest caz livrarea nu este însoțită de alte servicii precum. amenajarea alimentelor și ustensilelor, servirea, livrarea echipamentului etc.

Vânzarea de alimente cu trenul și autobuzul

Livrarea însoțitoare a restaurantului sau a serviciului de catering:

Dacă livrarea însoțitoare are un preț total odată cu masa - de ex. utilizarea parcării, internetului wireless și altele, atunci rata aplicabilă pentru serviciu este de 9%;

Cu toate acestea, dacă ponderea ofertei auxiliare este semnificativă în prețul total, atunci există două livrări și oferta auxiliară are un tratament fiscal separat. Să ne uităm la următoarele două exemple de restaurant care oferă un program de muzică:

9% este rata de impozitare atunci când site-ul are de obicei muzică live în anumite zile și nu există o creștere a prețurilor indicate de meniu;

20% este rata de impozitare atunci când există o vizită special anunțată a unui contractor proeminent cu plata de la client.

Rata redusă de 9% nu se aplică serviciilor de restaurant și catering, care constau în furnizarea de bere, vin și băuturi spirtoase - rata redusă nu ar trebui să se aplice băuturilor pentru consum care includ băuturi spirtoase, vin sau bere - de exemplu. cocktailuri.

Livrarea de cărți pe suport fizic sau electronic sau ambele (inclusiv manuale, cărți de referință și truse de studiu, cărți ilustrate pentru copii pentru desen sau colorat, ediții de muzică tipărite sau scrise de mână).

Instrucțiunile Agenției Naționale pentru Venituri confirmă faptul că livrările de reviste și ziare sunt impozabile cu 20%

Cota redusă de 9% din taxă se aplică și cărților al căror conținut este integral sau în principal audio, atât timp cât este diferit de muzică. Cu alte cuvinte, pentru a fi impozabil la 9%, o carte audio trebuie să aibă conținut cognitiv, nu conținut audio-muzical.

ANR reamintește că furnizarea de cărți pe suport fizic include cărți tradiționale tipărite pe hârtie, precum și conținutul cărților pe suport fizic, cum ar fi casete, discuri, CD-uri, DVD-uri, CD-ROM-uri, memorie USB și altele, care reproduc în mare parte același conținut informațional ca în cărțile tipărite

Dacă cartea este echipată cu un produs suplimentar cu o valoare nesemnificativă în comparație cu cea a cărții - de ex. legare, ascuțitor etc., pentru care se aplică rata de bază de 20%, rata de 9% se aplică pentru livrare.

Rata redusă de 9% se aplică și cărților livrate electronic.

Furnizarea de produse alimentare adecvate pentru sugari sau copii mici care se încadrează în codul tarifar relevant al Nomenclaturii Combinate (NC) stabilit prin anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2658/87 al Consiliului privind nomenclatura tarifară și statistică și Tariful Vamal Comun.

Rata redusă se aplică următoarelor bunuri menționate la art. 66, alin. 2, punctul 4 din Legea TVA:

preparate și pulberi pentru sugari adaptate pentru sugari sau copii mici care intră sub incidența codului UE 1901 10 00;

piureuri de legume omogenizate pentru bebeluși sau copii mici, în recipiente cu un conținut net de maximum 250 g, care se încadrează în codul CE 2005 10 00;

piureuri de fructe omogenizate pentru bebeluși sau copii mici, în recipiente cu un conținut net de maximum 250 g, care se încadrează la subpoziția 2007 10 din NC UE;

piureuri omogenizate mixte de carne, pește, legume, fructe sau nuci pentru bebeluși sau copii mici, în recipiente cu un conținut net de maximum 250 g, care se încadrează în codul UE 2104 20 00;

Există trei condiții pe care trebuie să le îndeplinească mărfurile pentru a se aplica rata de 9%:

mărfurile corespund descrierii verbale date în anexa nr. 4;

mărfurile se încadrează în codul NC UE prevăzut în anexa nr. 4;

mărfurile îndeplinesc cerința de cantitate prevăzută pentru articolele 2, 3 și 4 din anexa nr. 4.

Livrarea de scutece pentru bebeluși și articole similare pentru igiena bebelușilor

Tariful redus se aplică scutecelor pentru bebeluși și articolelor similare de igienă pentru bebeluși conform anexei nr. 4 TVA. În același timp, articolul 5 din anexa nr. 4 la Legea TVA prevede: „Scutece pentru copii care intră în codul UE 9619 00 81”, dar descrierea mărfurilor incluse în codul UE 9619 00 81 este „Scutece pentru copii și igienă similară pentru copii articole ".

În acest sens, ANR confirmă că ar trebui să se presupună că o rată redusă de nouă procente se aplică și articolelor similare de igienă pentru copii care intră în codul UE 9619 00 81.

Dacă mâncarea pentru bebeluși, scutecele și alte articole de igienă pentru bebeluși sunt echipate cu un alt produs de o valoare nesemnificativă și sunt oferite la un preț total, atunci livrarea este taxată cu o rată redusă de 9%.

Furnizorii care furnizează bunuri sau servicii impozabile la o rată redusă de 9% vor utiliza în mod inevitabil bunuri și servicii supuse TVA-ului de 20% - pentru aceștia furnizorul are dreptul să deducă un credit fiscal în valoarea totală a impozitului specificat în factură sau observați - chiar și ar trebui să fie de 20%.

Ipoteza 1: Când până la 30 iunie 2020 se primește o plată în avans pentru un bun sau serviciu pentru care cota TVA a fost modificată de la 20% la 9% după 1 iulie și pentru care evenimentul fiscal are loc după 1 iulie 2020, furnizorul emite o factură care să precizeze întreaga bază de impozitare și să aplice cota redusă de TVA. Factura emisă în legătură cu plata în avans totală sau parțială primită va fi anulată și un protocol în temeiul art. 116 din Legea TVA. Chiar dacă ajustarea taxei facturate se face prin emiterea unei notificări de credit, aceasta ar trebui considerată eligibilă.

Ipoteza 2: Când evenimentul fiscal pentru furnizarea de bunuri sau servicii la care se aplică o rată redusă de 9% după 30 iunie 2020 a avut loc înainte de 30 iunie 2020 și documentul fiscal pentru furnizare este emis după acea dată, atunci regimul fiscal se aplică de la data producerii evenimentului fiscal al aprovizionării și se aplică o rată standard de 20%.

Ipoteza 3: Dacă, după 30 iunie 2020, este necesară modificarea bazei de impozitare pentru furnizarea de bunuri sau servicii la care se aplică rata redusă de 9% după 30 iunie și care este efectiv efectuată și documentată până la 30 iunie, atunci emiterea unui aviz de credit sau debit se taxează cu 20% TVA, care era aplicabilă la data evenimentului fiscal.

Instrucțiunile Agenției Naționale a Veniturilor conțin, de asemenea, linii directoare pentru determinarea locului de executare a tranzacției și cerințele pentru dispozitivele fiscale și sistemele automate integrate pentru gestionarea activității comerciale.