Curtea constată că serviciile de restaurant nu pot fi definite ca fiind cele care nu îndeplinesc definiția de mai sus. Chiar dacă localurile au echipament de bază, acest lucru nu face ca site-ul să fie unul care să îndeplinească cerințele pentru un restaurant.

redusă

Sub echipament de bază sunt menite elemente și echipamente, cum ar fi un bar simplu pentru consum sau una sau două mese așezate în exterior, care fac parte din numeroase restaurante de fast-food, brutării și puncte de vânzare a alimentelor. Acest echipament de bază permite doar unui număr limitat de persoane să consume alimente și implică doar o intervenție umană minoră, care este de obicei asociată cu curățarea lor de către personal. Aceste elemente reprezintă doar provizii auxiliare minime și nu pot schimba caracterul principal dominant al ofertei principale, și anume furnizarea de bunuri. Nu se poate spune că astfel de site-uri îndeplinesc definiția restaurantelor care oferă servicii de restaurant. Prin urmare, nu sunt eligibili să beneficieze de rata redusă de impozitare de 9%.

Paragraful 1 punctul 62 litera c din dispozițiile suplimentare ale Legii TVA prevede, de asemenea, următoarele:

Nu există servicii de catering sau servicii de restaurant .

(c) furnizarea constând în pregătirea și livrarea de alimente și/sau băuturi fără niciun alt serviciu auxiliar.

Aceasta înseamnă că, chiar dacă un restaurant pregătește mâncarea și le oferă clienților, dacă nu este însoțit de servicii de asistență, atunci nu putem vorbi despre servicii de restaurant, dar în esență avem cea mai simplă vânzare de bunuri care ar trebui tratate. Ordin.

Următoarele ar trebui tratate ca livrări de bunuri:

  • vânzarea de alimente de la automate, mini bar și magazine, inclusiv de la o vitrină caldă;
  • vânzarea de alimente de la rulote, holuri cinematografice, chioșcuri/cabine și alte unități către furnizorii de servicii alimentare, unde analiza întregii tranzacții în termeni calitativi arată că elementele de furnizare a serviciilor care preced și însoțesc livrările de alimente nu sunt foarte grele;
  • vânzarea de alimente de la ghișeele din restaurante pentru consum în afara restaurantului (drive in, walk througt) de către furnizorii care furnizează servicii de restaurant, unde procesul de comandă este parțial simplificat.

Dacă un client cumpără „mâncare de casă” preparată la sediul furnizorilor care oferă servicii de restaurant, iar clientul își declară în mod clar intenția de a-l ambala și de a-l lua cu el, în acest caz mâncarea cumpărată ar trebui să fie taxată cu o rată de % deoarece este tratat ca o marfă.

Există alte două situații importante legate de serviciile de restaurant:

Primul se referă la cerințele stabilite în Ordonanța nr. 7 din 08 aprilie 2002 privind cerințele de igienă pentru întreprinderile care produc și comercializează alimente și condițiile de producție și comerț cu alimente de calitate și sigure.

Conform articolului 15, alin. 4 din ordonanță

Toaletele sunt oferite vizitatorilor în unitățile de catering, cu detergenți și posibilități de uscare a mâinilor. Atunci când site-ul are un personal de până la 5 persoane, este permisă o baie comună pentru personal și vizitatori, în conformitate cu cerințele alin. 2 și alin. 3.

Adică, pentru ca un obiect să îndeplinească condiția pentru o unitate de alimentație publică - respectiv pentru un restaurant sau un obiect care oferă servicii de restaurant, acesta trebuie să aibă o baie, accesibilă clienților. Majoritatea unităților de masă fast-food, cum ar fi pavilionul și chiar tipul magazinelor, în majoritatea cazurilor nu au facilități sanitare accesibile consumatorilor. Și, prin urmare, nu îndeplinesc cerința conform căreia pot fi clasificate restaurantele.

A doua situație importantă se referă la furnizarea accesorie, astfel cum este definită la articolul 128 din Legea TVA. Se precizează că, atunci când livrarea principală este însoțită de o altă livrare și plata este determinată în total, se presupune că există o livrare.

Potrivit CJUE, această livrare este accesorie, care din punctul de vedere al destinatarului nu are o semnificație independentă și în sine nu reprezintă un obiectiv al clientului, ci este un supliment sau crește calitatea obiectului principal de livrare.

În condițiile livrării auxiliare, pot fi incluse și alte servicii care sunt furnizate în mod normal clienților, cum ar fi parcarea, internetul și altele asemenea. Atunci când sunt furnizate cu un preț total, adică cu alimente, acestea sunt considerate a crește calitatea livrării principale și sunt, de asemenea, supuse unei cote reduse de impozitare de 9%.

Exemplu: un client se oprește la un restaurant de pe șosea, oferind servicii de restaurant pentru prânz. În timpul șederii sale acolo a decis să folosească internetul de la restaurant contra cost. După ce și-a declarat intenția de a utiliza Internetul și a plătit pentru acesta împreună cu alimentele cumpărate, el ar trebui să plătească 9% TVA pentru serviciu, nu 20. Principalul lucru pentru care a oprit clientul nu este Internetul, ci mâncarea . Prin urmare, internetul furnizat este o livrare accesorie.

  1. Serviciile de restaurant sunt legate de furnizarea de servicii - pregătire, servire, servicii pentru clienți.
  2. Site-urile care îndeplinesc definiția serviciilor de restaurant au personal care oferă servicii de asistență.
  3. Unitățile de catering, care îndeplinesc, de asemenea, definiția furnizării de servicii de restaurant, ar trebui să aibă spațiile necesare - o sală de mese, camere de servicii, inclusiv o baie, ustensile, mobilier etc.
  4. Prezența unui bar într-o cameră sau două sau trei mese, lângă care un număr limitat de vizitatori pot consuma pe jos alimente și băuturi cumpărate pe picior este definită ca echipament de bază și nu îndeplinește cerințele pentru echipamentul necesar care trebuie să conțină o singură cameră. servicii de restaurant.
  5. Toate unitățile în care se prepară și se vinde mâncare, dar nu se oferă niciun alt serviciu, nu sunt considerate unități care oferă servicii de restaurant.

Există o legătură între cota redusă de TVA de 9% și prevedere și mai precis codul de activitate economică (NACE), conform căruia se determină venitul minim de asigurare al angajaților.

Dacă un site are condițiile necesare, dar proprietarul său a ales și a declarat o altă activitate, atunci pentru a putea beneficia de cota redusă de impozitare de 9 la sută, el trebuie să își schimbe NACE și să aleagă unul din grupul 56 Catering. Modificarea NACE duce, de asemenea, la o modificare a pragurilor minime de asigurare pentru angajați și funcții. Dacă proprietarul unui astfel de obiect a plătit asigurări la pragurile minime, atunci după trecerea la grupa 56, el ar trebui să plătească asigurări la un prag de asigurare mai mare.

Exemplul 1: Proprietarul unei brutării a ales o activitate din grupa 10 Producția de produse alimentare, NACE 1071 Producția de pâine, panificație și cofetărie proaspătă.

Proprietarul brutăriei are o cameră și îndeplinește cerințele pentru un site care oferă servicii de restaurant - site-ul are o cameră cu mese, ustensile, baie și multe altele.

În cazul în care decide să își schimbe activitatea pentru a utiliza cota redusă de impozitare de 9%, ar trebui să își schimbe activitatea. Din grupul 56 Catering ar trebui să aleagă unul nou KID - de exemplu 5610 Restaurante și activități mobile de servicii alimentare.

La NACE 1071, venitul minim de asigurare a fost de 610 BGN.

Cu NACE 5610, venitul minim din asigurare va deveni 800 BGN.

Adică, există o creștere a veniturilor minime din asigurări ale personalului angajat în grupa 5 Personal angajat în servicii publice, securitate și comerț.

Exemplul 2: Proprietarul unei brutării a ales o activitate din grupa 10 Producția de produse alimentare, NACE 1071 Producția de pâine, panificație și cofetărie proaspătă.

Proprietarul brutăriei a decis să profite de regimul fiscal cu o rată de impozitare redusă de 9 TVA. Cu toate acestea, inspecția arată că proprietarul are o cameră de doar câteva pătrate, cu un stand mic pentru vânzarea produselor finite, nu îndeplinește cerințele pentru un restaurant, deși are un bar și două mese în exterior, unde clienții pot stai, i-ai cumpărat produsele.

Echipamentul proprietarului, având în vedere cele de mai sus, este simplu - poate alimenta un număr limitat de vizitatori, iar acțiunile legate de aducerea/curățarea/bara și mesele sunt livrări și acțiuni foarte minime. În conformitate cu punctul 62 din dispozițiile suplimentare ale Legii TVA, furnizarea de alimente și băuturi nu este însoțită de un serviciu accesoriu.

Prin urmare, în acest caz nu se aplică proprietarului brutăriei să aplice o rată redusă de 9% pentru impozitul pe TVA, în ciuda dorinței sale.

Surse utilizate:

  1. Legea privind taxa pe valoarea adăugată din 01.01.2007 - modificată și completată în SG (Monitorul de Stat) numărul 55 din 19.06.2020.
  2. Avizul 20-00-100/29.06.2020 al Oficiului Central al ANR privind aplicarea ratei reduse a taxei pe valoarea adăugată în conformitate cu prevederile articolului 66, alin. 2 din Legea TVA în vigoare de la 01.07.2020.
  3. Ordonanța № 7/08.04.2002 privind cerințele de igienă pentru întreprinderile care produc sau comercializează produse alimentare și condițiile de producție și comerț cu produse alimentare de calitate și sigure.

Casa de contabilitate KONTABIL vă ține la curent cu ultimele știri și modificări.