În practică, există multe cazuri în care, deși compania a încheiat anul cu un rezultat financiar negativ, adică o pierdere, este necesar să se declare și să plătească impozitul. Cu toate acestea, această taxă nu este corporativă, ci așa-numita „Taxă de cheltuieli”.

Cu un impozit final pe cost sunt impozitate următoarele trei categorii de costuri documentate:

  1. Costuri sociale;
  2. Cheltuieli de reprezentare aferente activității;
  3. Cheltuieli în natură legate de bunuri proprii, închiriate și/sau furnizate pentru utilizare;

CHELTUIELI SOCIALE

Social sunt costurile suportate de angajator în legătură cu satisfacerea nevoilor sociale ale angajaților.

Cele mai frecvente costuri sociale sunt:

  • costurile pentru asigurarea voluntară suplimentară, asigurarea voluntară de sănătate și asigurarea de viață, precum și costurile pentru bonurile alimentare.
  • costuri legate de mesele organizate pentru angajați, asigurarea transportului de la locul de reședință la locul de muncă și înapoi, asigurarea accesului la facilități pentru recreere pe termen scurt și lung, cultură fizică, sport, turism și alte activități fizice și culturale.

Important! Pentru ca o cheltuială socială să fie recunoscută în scopuri fiscale, aceasta trebuie să fie disponibilă absolut tuturor angajaților companiei, indiferent dacă lucrează în baza unui contract de muncă sau a unui contract de management și control, inclusiv persoanele care sunt materne sau într-o perioadă de incapacitate temporară de muncă.

Un alt punct important al acestui tip de costuri este că acestea trebuie furnizate în natură. Dacă nu sunt furnizate în natură, acestea reprezintă venitul persoanelor fizice și sunt impozitate în conformitate cu Legea privind impozitul pe venitul personal. .

CHELTUIELI DE REPREZENTARE LEGATE DE ACTIVITATE

Reprezentative sunt costurile legate de activitate, care se desfășoară în scopuri de divertisment și divertisment, cum ar fi costurile pentru primirea, șederea și trimiterea oaspeților și delegațiilor, costurile de cazare, consumul de alimente și băuturi, organizarea de întâlniri de afaceri, sărbători, evenimente de divertisment, excursii, precum și băuturi precum cafea și apă pentru personalul companiei.

CHELTUIELI ÎN TIP LEGATE DE ACTIVE PROPRII, ÎNCHIRIATE ȘI/SAU ACORDATE

Un alt tip obișnuit în practică sunt costurile asociate cu furnizarea de active proprii sau închiriate pentru uz personal de către persoanele angajate în contracte de muncă, contracte de gestionare și control, precum și persoanele care desfășoară activități independente angajate în muncă personală. Legea privind impozitul pe profit a companiilor împarte aceste active în trei categorii, și anume vehicule, proprietăți imobiliare și altele (telefoane mobile, computere și alte echipamente).

Cine plătește impozitul?

  1. Impozitul pe cheltuielile de reprezentare este plătit de persoanele care fac obiectul impozitului pe profit.
  2. Impozitul pe cheltuielile sociale, furnizat în natură, este plătit de toți angajatorii sau autoritățile contractante în cadrul contractelor de gestionare și control.
  3. Impozitul pe cheltuieli în natură vor fi plătite de toți angajatorii sau cedenții în cadrul contractelor de gestionare și control sau în cadrul relațiilor juridice pentru munca personală, cu condiția ca respectivele persoane să-și fi exercitat dreptul de a alege pentru impozitare conform CITA a veniturilor în natură, reprezentând cheltuieli în natură.

CHELTUIELI SOCIALE SCUTITE DE IMPOZITARE

În unele cazuri, costurile sociale pot fi scutite de impozitare.

Exemplu!Cheltuielile sociale pentru contribuții și primele pentru asigurările sociale suplimentare sunt scutite atunci când se ridică la 60 BGN pe lună pentru fiecare angajat.

O întreprindere are dreptul să beneficieze de această scutire numai dacă nu există obligații publice executorii în momentul în care sunt suportate costurile.

De asemenea, sunt scutite de impozitare cheltuielile sociale pentru tichetele de alimente în valoare de până la 60 BGN pe lună, dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

  • Remunerația de bază lunară convenită a persoanei în luna furnizării tichetelor nu este mai mică decât remunerația de bază convenită lunar medie a persoanei pentru ultimele trei luni.
    Persoana impozabilă (angajatorul, cedentul(s) nu există obligații publice aplicabile în momentul furnizării voucherelor și
  • Tichetele trebuie furnizate angajatorului de către o persoană care a primit permisiunea de a desfășura această activitate în calitate de operator de la ministrul finanțelor pe baza unui concurs.

Cheltuielile pentru transportul angajaților și al persoanelor angajate în cadrul unui contract de gestionare și control de la locul de reședință la locul de muncă și viceversa sunt, de asemenea, scutite de impozitare.

Scutirea nu se referă la costuri pentru transport, efectuat cu mașina sau pe linii de autobuz suplimentare, cu excepția cazurilor în care este efectuat cu mașina în zone greu accesibile și îndepărtate și fără acest cost, persoana impozabilă nu poate asigura implementarea activității.

DOCUMENTAREA CHELTUIELILOR

O condiție esențială pentru recunoașterea acestor costuri este ca acestea să fie documentate. În ceea ce privește justificarea documentară a cheltuielilor de reprezentare, legiuitorul permite documentarea acestora doar cu o chitanță fiscală, fără a fi necesară emiterea unei facturi pentru acestea. În cazul în care există dovezi documentare, toate cheltuielile care au fost supuse impozitului pe venit, precum și impozitul în sine, sunt recunoscute în scopuri fiscale. În caz contrar, aceste sume sunt tratate ca nedeductibile și formează o diferență de impozitare permanentă, adică. valoarea cheltuielii nerezonabile documentate crește rezultatul financiar și este supusă impozitului pe profit.

Important! În cazul utilizării personale a mijloacelor de transport, pe lângă documentele contabile primare, scrisorile de parcurs ar trebui păstrate pentru a demonstra raportul declarat între utilizarea personală și utilizarea pentru activitate economică independentă. Nu există nicio obligație de a emite facturi de parcurs atunci când este selectat un raport de 50:50.

RATA TAXEI

Cota de impozitare este de 10 la sută.

BAZA FISCALĂ

  1. Cheltuielile sociale acumulate în cursul anului calendaristic, asigurate în natură, reduse cu veniturile aferente acestora;.
  2. Cheltuieli acumulate în cursul anului calendaristic în scopul reprezentării;
  3. Excesul peste 60 BGN pentru costurile pentru contribuții pentru asigurări sociale suplimentare, asigurări de viață și bonuri alimentare pentru fiecare angajat;
  4. Cheltuieli acumulate în natură în legătură cu utilizarea personală a vehiculelor pentru anul calendaristic.

Valoarea acestor costuri este determinată de înmulțirea cuantumului total al tuturor costurilor legate de vehicul cu raportul:

  1. între kilometrii parcurși pentru uz personal și numărul total de kilometri parcurși de vehiculul în cauză;
  2. între orele de utilizare personală a vehiculului și orele totale de utilizare a vehiculului;
  3. 50 la sută.
  1. Cheltuieli acumulate în natură în legătură cu utilizarea personală a imobilelor pentru anul calendaristic.

Valoarea acestor costuri este determinată prin înmulțirea cuantumului total al tuturor costurilor aferente imobilelor cu raportul:

  1. între suprafața utilizată pentru uz personal și suprafața totală a imobilului în cauză;
  2. între orele de utilizare personală a imobilului respectiv și orele totale de utilizare a imobilului.
  1. 20% din suma totală a tuturor costurilor aferente altor active (telefoane mobile, computere etc.), cu excepția cazului în care persoana impozabilă documentează o altă sumă a bazei de impozitare.

DECLARAȚIA TAXEI

Nu există o declarație specială de impozitare. În conformitate cu art. 217, alin. 1 din CITA impozitul pe cheltuieli se declară odată cu declarația fiscală anuală depusă de persoana impozabilă până la 31 martie a anului următor, deoarece persoanele impozabile sunt obligate să o plătească în același termen.

SANCȚIUNI

Pentru impozitul neplătit datorat în timp, dobânda se datorează conform Legii cu privire la dobânzile la impozite, taxe și alte creanțe de stat similare.

Rumyana Gogova

rezultatul

Căutare

Proiectat de Vela Themes. Toate drepturile rezervate.

Prezentare generală a confidențialității

Orice cookie-uri care pot să nu fie deosebit de necesare pentru funcționarea site-ului web și sunt utilizate în mod special pentru a colecta date personale ale utilizatorilor prin analize, reclame, alte conținuturi încorporate sunt denumite cookie-uri inutile. Este obligatoriu să obțineți consimțământul utilizatorului înainte de a rula aceste cookie-uri pe site-ul dvs. web.