În data de 19.06.2020, Adunarea Națională în cazul unor modificări pe scară largă în Legea TVA, care va fi în vigoare timp de un an și jumătate (01.07.2020 - 31.12.2021). Unul dintre serviciile care beneficiază de noua rată de impozitare mai mică este livrarea de alimente în cadrul serviciilor de restaurant și catering. Acest lucru sună clar la prima vedere, dar de fapt ascunde o mulțime de detalii. Voi încerca să le privesc mai jos.

sunt

Diferența dintre livrarea bunurilor și livrarea serviciului

O distincție foarte importantă în acest caz este dacă este vorba despre o livrare de bunuri (alimente) sau livrarea de servicii (într-un restaurant sau ca serviciu de catering). 9% TVA se percepe pentru servicii, dar nu pentru bunuri.

Ce serviciu este restaurantul?

O definiție a serviciilor de restaurant este dată în dispozițiile suplimentare ale Legii TVA. Acestea sunt „servicii care constau în livrarea către sediul furnizorului de alimente și/sau băuturi destinate consumului uman, urmate de servicii de asistență suficiente pentru a permite consumul imediat”.

Un serviciu de restaurant este exact ceea ce ne imaginăm majoritatea dintre noi - o vizită la un restaurant sau la un restaurant în scopul consumului de alimente care sunt servite pe loc.

Ce serviciu nu este un restaurant?

Mai interesante sunt cazurile limită, care nu sunt considerate un serviciu de restaurant. Aici vorbim despre livrarea mărfurilor - alimente. Pur și simplu, consumul de alimente în restaurantul de aici nu este partea principală a livrării.

Această ipoteză include vânzarea de alimente pentru casă, inclusiv de la restaurante, distribuitoare automate, rulote care oferă mâncare, precum și ghișee de restaurante de tip „drive-through”. În practică, dacă luați mâncare dintr-un restaurant pentru acasă, trebuie să plătiți TVA mai mare. Cu toate acestea, dacă stați în restaurant și vă luați restul mâncării într-o cutie pentru mai târziu, atunci TVA este de 9%.

Care este serviciul de catering?

Definiția unui serviciu de catering este puțin mai complicată, dar nu creează atât de multe situații problematice în practică. Conform Legii TVA, „serviciile de catering” sunt un set de caracteristici și acțiuni în care serviciile predomină și în care furnizarea de alimente și/sau băuturi este doar o componentă ”. Serviciul de catering trebuie să fie, de asemenea, diferit de livrarea alimentelor. În plus față de furnizarea de alimente, este necesar să aveți un serviciu de însoțire - servirea, asigurarea locurilor sau altceva.

Vânzare de băuturi într-un restaurant

Berea, vinul și băuturile spirtoase sunt excluse din domeniul serviciilor de restaurant și catering, care sunt supuse unei cote de impozitare de 9%. Același lucru ar trebui să se aplice și băuturilor cocktail care conțin o combinație între o băutură răcoritoare și o băutură alcoolică. La livrarea de alimente și băuturi alcoolice, TVA trebuie calculată separat pentru ambele la rata corespunzătoare.

Livrarea de alimente pentru bebeluși și copii mici

O rată mai mică a TVA este prevăzută și pentru livrarea anumitor alimente, deși este o livrare de bunuri și nu servicii. Acestea sunt alimente destinate consumului de către bebeluși și copii mici. Acestea sunt enumerate în anexa nr. 4 la Legea TVA și includ lapte pentru bebeluși și terci praf adaptate, piureuri omogenizate de legume și fructe de până la 250 de grame, precum și carne, pește și nuci cu aceeași greutate.

Cum se facturează facturile la o rată de 9% TVA?

Emiterea unei facturi pentru furnizarea impozabilă este reglementată la art. 112 și următoarele din Legea TVA. Atunci când o factură este emisă de o persoană înregistrată în temeiul Legii TVA, trebuie să fie indicate baza impozabilă (prețul bunurilor sau serviciilor) și cota de impozitare (suma impozitului). În cazul în care livrarea include servicii sau bunuri la o rată de 20% și cele la o rată de 9%, produsele sau serviciile în cauză trebuie indicate pe linii separate, cu un calcul separat al TVA datorat.

Plăți în avans pentru livrări cu 9% TVA înainte de modificarea legii

Este posibil ca pentru unele dintre livrările prevăzute la articolul 66 din Legea TVA să fi fost efectuate plăți în avans. Aceasta ar fi situația cu o plată în avans pentru o rezervare la restaurant pentru un eveniment. În acest caz, dacă se emite o factură, aceasta trebuie anulată și una nouă emisă la o rată de impozitare redusă. Ceea ce contează este momentul în care apare evenimentul fiscal, care este livrarea. Pentru plățile în avans pentru care nu a fost emisă nicio factură, ar trebui să se emită o factură cu noua rată mai mică.